Oefeningen — Overlopende rekeningen (toerekeningsbeginsel)

Onderneming Vandael sluit op 1/10/N een brandverzekering af en betaalt de jaarpremie van 1.200,00 EUR meteen via de bank. De premie dekt de periode 1/10/N tot en met 30/9/N+1. Het boekjaar loopt per kalenderjaar (sluit af op 31/12/N).

Onderneming Claes verhuurt een magazijn. Op 1/11/N ontvangt ze van de huurder 3.000,00 EUR huur voor de periode 1/11/N tot en met 31/1/N+1 (3 maanden), gestort op de bankrekening. De huuropbrengst wordt geboekt op 700000 Verkopen. Boekjaar = kalenderjaar.

Onderneming Peeters heeft een lening lopen bij de bank. De interest van 4.800,00 EUR per jaar wordt telkens achteraf afgerekend op de vervaldag 31/3/N+1 (voor de periode 1/4/N tot 31/3/N+1). Op 31/12/N is een deel van die interest al verlopen maar nog niet vervallen of gefactureerd. Boekjaar = kalenderjaar.

Onderneming Dewit heeft op 1/9/N een termijndeposito geplaatst. De interest van 2.400,00 EUR over de looptijd 1/9/N tot 31/8/N+1 wordt pas op de eindvervaldag (31/8/N+1) op de bankrekening gestort. De interestopbrengst wordt geboekt op 751000 Opbrengsten uit vlottende activa. Boekjaar = kalenderjaar.

Bij de jaarafsluiting op 31/12/N van bvba Mertens moeten vier situaties via overlopende rekeningen worden gecorrigeerd. (1) Op 1/9/N betaalde Mertens 2.400,00 EUR huur (610000) voor de periode 1/9/N - 31/8/N+1. (2) Op 1/12/N ontving en boekte Mertens 1.800,00 EUR onderhoudsabonnement op 700000 voor de periode 1/12/N - 28/2/N+1 (3 maanden). (3) Op een lening is over de periode 1/7/N - 30/6/N+1 een interest van 6.000,00 EUR verschuldigd, betaalbaar op 30/6/N+1 (650000). (4) Een geplaatst deposito brengt over 1/10/N - 30/9/N+1 in totaal 1.200,00 EUR interest op (751000), ontvangbaar op 30/9/N+1.